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4月1日減增值稅,企業(yè)合同最好這么簽

發(fā)布日期:2019-04-01

3月15日上午十三屆全國人大二次會議閉幕后,總理在人民大會堂三樓金色大廳回答記者提出時表示:“4月1日就要減增值稅,5月1日就要降社保費率,全面推開。我看還沒有其他辦法比這種辦法給企業(yè)帶來的感受更公平、更有效!

消息公布后,很多人提問交易中是簽訂含稅價合同好,還是簽訂不含稅價稅合同為好?以下用具體案例來解讀這個問題。

即日起,銷售方簽合同最好含稅

增值稅降低已經(jīng)是板上釘釘,但是仍需等正式的財稅文件出臺。因而,在等待政策出臺的過程中,企業(yè)和會計務必做好準備。

一、銷售一方簽訂合同最好含稅

1、如果A公司,賣了一批16%稅率的貨物給B公司,合同約定含稅售價為580萬元:

①16%稅率下

B公司則需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額為:580萬/(1+16%)*16%=80萬

②稅率降至13%后

B公司仍需要支付給A公司:580萬元

A公司的銷項稅額變成:580/(1+13%)*13%≈66.7萬

③獲利

A公司獲利80-66.7=13.3萬

2、同樣的A、B公司,如果合同約定不含稅售價為500萬元:

B公司支付不產(chǎn)生影響

3、結論:

①降稅率前,簽訂合同,銷售方應以簽含稅價合同為好。

②降稅率前,簽訂合同,購買方以簽訂不含稅價稅為好。

增值稅稅率降低后,會計如何處理?

增值稅降低是好事,能讓企業(yè)省下一大筆錢。可是這筆錢該如何進行會計處理呢?

假設:

增值稅稅率從2019年1月1號開始從16%降到13%。

A公司2018年12月20日與客戶簽訂銷售合同,銷售貨物580萬元(含稅價),2019年4月25日確認銷售收入。

會計處理:

借:應收賬款--A公司5800000

貸:主營業(yè)務收入5000000

應交稅費--待轉銷項稅額800000

2019年4月25日,公司向A公司開具了增值稅專用發(fā)票(稅率為13%),并收到A公司支付的貨款。

會計處理:

借:銀行存款5800000

貸:應收賬款--A公司5800000

同時:

借:應交稅費--待轉銷項稅額800000

貸:應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)667256.64

營業(yè)外收入:132743.36

減少的增值稅額如何處理,是大家關心的問題。我們來看一下銷項稅額的計算:

1、確認收入時,按16%的稅率,確認了“待轉銷項稅額”800000元。

2、實際開票時,按13%的稅率確認了銷項稅額。

3、兩者的差額132743.36元是因國家降低稅率而減少的稅款。

減稅對企業(yè)和財務,意味著什么?

稅率下降,直觀來說產(chǎn)品增值部分的稅負下降。同時,各環(huán)節(jié)中占用的資金也下降。

1、如果你是生產(chǎn)者--稅率下降,產(chǎn)品銷售價格下降

隨著稅率下降,在生產(chǎn)過程中需被占用的資金減少;隨著稅率下降,增值稅稅負也下降。如果我的含稅價格不變呢?那么可以節(jié)約更多。

2、如果你是消費者--稅率下降,產(chǎn)品購買價格下降

當每一個環(huán)節(jié)的稅率都在下調時,最終產(chǎn)品或服務的消費者應能享受到多環(huán)節(jié)稅率下調后的購買價格。

3、如果你是財務--務必傳達好政策、清查合同和發(fā)票

如果可以溝通,以開票時間為稅率確認依據(jù)。3月-5月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響,合同是否要等新政落地之后再簽訂,還是簽訂合同時就要考慮稅率影響,采購單價要考慮降價,財務人員必需梳理企業(yè)的長期合同。

從現(xiàn)在開始,把政策傳遞給公司相關業(yè)務部門,通知業(yè)務部門再新簽合同時,約定含稅或不含稅,同時注明按國家規(guī)定增值稅稅率收取銷項稅額。對于執(zhí)行中的合同,注意準確把握增值稅納稅義務發(fā)生時間,按正確的稅率開具發(fā)票。

對于可能橫跨兩個不同稅率期間的合同,購銷雙方最好坐下來共同協(xié)商,本著合作共贏的態(tài)度,分享稅率降低的政策紅利。

企業(yè)簽合同,會計必須審核五點

1、對合同金額的審核

主要關注合同金額是否匹配相應的資源項目,并控制在相應的項目額度內(nèi),超出部分是否執(zhí)行了相應的審批程序;合同正文中的金額信息計算是否準確,是否與合同附件資料一致,大小寫金額是否相同;對于框架合同要留意框架合同金額是否合理,是否設置金額上限等。

2、對結算條款的審核

主要關注合同結算條款是否符合企業(yè)信用管理規(guī)定,特別是對于預付款項、付款進度、驗收款的管理要求,比如有企業(yè)規(guī)定對于設備類、物資類采購原則上不進行預付款,并按執(zhí)行進度分批次支付貨款,具體支付比例依據(jù)合作商信用等級確定。確有特殊情況需要支付預付款項的,應經(jīng)過管理層特殊審批后方可進行。

合同結算方式(如銀行轉賬、銀行票據(jù)、現(xiàn)金交易等)是否符合企業(yè)相關規(guī)定。如企業(yè)明確規(guī)定應采用銀行轉賬等電子結算方式的,不得規(guī)定通過現(xiàn)金方式進行結算。除總分公司、委托第三方收款等情形外,合同正文中涉及的收款方的賬戶名稱應與合同簽訂方的名稱一致。

3、對涉稅事項的審核

主要關注合同中約定的稅負承擔、發(fā)票開具等條款是否符合國家稅收法律法規(guī)的要求。合同中明確約定發(fā)票類型的,發(fā)票類型需與合同業(yè)務內(nèi)容、業(yè)務性質保持一致,審核時應結合以合作對方機構所在地、勞務發(fā)生地、業(yè)務內(nèi)容為標準進行判定。

對于涉及增值稅業(yè)務的票據(jù),應標明開具增值稅專票或者普通發(fā)票,以及包含的稅率;合同中未明確約定發(fā)票類型的,應通過“乙方須提供符合稅法規(guī)定、以甲方財務要求的正規(guī)稅務發(fā)票”等模糊方式進行。

最后,要特別注意行政事業(yè)收據(jù)的使用范圍。企業(yè)與行政事業(yè)單位合作的業(yè)務事項,合作內(nèi)容是行政事業(yè)單位職責范圍內(nèi)的業(yè)務,則對方可以提供行政事業(yè)單位專用收據(jù)報賬;合作內(nèi)容為超出政府行政事業(yè)單位職責范圍的廣告、宣傳、培訓等經(jīng)營性業(yè)務,則對方應提供符合稅法要求的正規(guī)稅控發(fā)票。

4、對特殊事項的審核

對租賃類合同,需判斷租賃形式是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理規(guī)范,比如某些企業(yè)規(guī)定未經(jīng)批準不得進行任何形式的融資性租賃;對于涉及企業(yè)市場競爭的核心設備,不得采用租賃的方式獲得資產(chǎn);對經(jīng)營性租賃方式在經(jīng)濟上應具備可行性。

關聯(lián)交易類合同應審核是否涉及關聯(lián)交易,關聯(lián)交易的額度是否符合企業(yè)規(guī)定;屬于關聯(lián)交易的,合同金額是否在年度剩余關聯(lián)交易額度以內(nèi)。

捐贈、贊助類合同應重點審核交易的涉稅事項。按照企業(yè)所得稅扣除要求,非廣告性贊助支出、非公益性捐贈不得在企業(yè)所得稅前進行扣除。

涉及押金或保證金條款的合同,應審核押金或保證金收據(jù)的開具方式。

5、對印花稅的處理

除以上審核內(nèi)容以外,企業(yè)合同財務審核人員一般還負責合同印花稅的計算工作。根據(jù)合同業(yè)務性質、合同類型,選擇相應的印花稅稅目。

對于一些特殊項目,還需要出具審核意見,比如對于租賃合同,在合同審批意見中加入“經(jīng)審核,該合同為經(jīng)營租賃合同”等。

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